5.1. Предмет, задачи, способы и приемы экономического анализа

5.1. Предмет, задачи, способы и приемы экономического анализа

Развитие и приложение методов анализа систем к экономическим задачам, задачам управления предприятиями (организациями) привело к появлению ставшей уже самостоятельной прикладной научной дисциплины, которая получила название «экономический анализ». Этим термином объединяется совокупность видов и методов системного анализа различных сторон хозяйственной деятельности субъектов (предприятий, организаций).

Первое представление о назначении экономического анализа можно получить из перечня фаз управления предприятием (см. гл.1), где фаза анализа предшествует фазе регулирования, т.е. собственно выработке управляющих воздействий. В общем случае можно отметить, что экономический анализ выступает в качестве важнейшего этапа, который позволяет получить необходимую для управления информацию о различных аспектах деятельности организационно-экономической системы того или иного масштаба и уровня.

Таким образом, экономический анализ можно рассматривать как деятельность, связанную с обработкой информации и подготовкой данных, необходимых для научного обоснования и оптимизации управленческих решений (о месте задач принятия решений в процессе управления см. гл.1).

Под предметом экономического анализа понимаются хозяй­ственные процессы предприятий, объединений, ассоциаций, со­циально-экономическая эффективность и конечные финансо­вые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов и получающие отражение через систему экономической информации.

К числу основных задач экономического анализа можно отнести следующие:

1. Изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятий;

2. Научное обоснование текущих и перспективных планов с учетом результатов предыдущей деятельности предприятия, разработкой и проверкой прогнозов, с учетом имевших место недостатков и замечаний;

3. Контроль за выполнением планов и управленческих решений, выявление недостатков и ошибок при исполнении планов, а также возможных причин и источников таких ошибок;

4. Изучение влияния объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов на результаты хозяйственной деятельности, формирование и применение систем показателей для анализа хозяйственной деятельности и оценки влияния факторов;

5. Поиск резервов повышения эффективности функционирования предприятия на основе изучения передового опыта, сравнения результатов с результатами деятельности других предприятий, внедрения передовых достижений науки и практики;

6. Оценка результатов деятельности по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использования имеющихся мощностей, ресурсов, диагностика положения предприятия на рынке товаров и услуг.

7. Разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов и выработке эффективных управленческих решений.

При решении этих задач в экономическом анализе используются разные методы различных дисциплин. В процессе экономического анализа, аналитической обра­ботки экономической информации применяется ряд специаль­ных способов и приемов. В них в большей мере, чем в опреде­лении, раскрывается специфичность метода экономического анализа, отражается его системный, комплексный характер. Системность в экономическом анализе обусловливается тем, что хозяйственные процессы рассматриваются как многооб­разные, внутренне сложные единства, состоящие из взаимосвя­занных сторон и элементов. В ходе такого анализа выявляются и изучаются связи между сторонами и элементами, устанав­ливается, каким образом эти связи в результате взаимодейст­вия приводят к единству изучаемого процесса в его целост­ности. Системность экономического анализа проявляется и в объединении, в совокупности всех специфических приемов на основе собственных достижений и достижений ряда смеж­ных наук (математики, статистики, бухгалтерского учета, пла­нирования, управления, экономической кибернетики и др.).

Способы и приемы экономического анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические. К первой относятся такие способы и приемы, которые находи­ли применение почти с момента возникновения экономичес­кого анализа как обособленной отрасли специальных знаний, как самостоятельного учебного курса. Многие математические способы и приемы вошли в круг аналитических разработок значительно позже, когда был налажен выпуск быстродействующих ЭВМ.

В число основных традиционных способов и приемов эко­номического анализа можно включить следующие (сравни с основными задачами анализа – приводимые способы составляют основной инструментарий решения этих задач):

использование абсо­лютных, относительных и средних величин;

применение группировки и срав­нения;

факторный анализ, т.е. анализ влияние факторов на значения показателей.

Анализ тех или иных показателей, экономических явлений, процессов, ситуаций начинается с использования абсолютных величин (объем производства по стоимости или в натуральных измерителях, объем товарооборота, сумма производственных затрат и издержек обращения, сумма валового дохода и сумма прибыли). Без абсолютных величин в анализе, как в бухгал­терском учете и статистике, обойтись нельзя. Но, если в бухгалтерии они являются основным измерителем, то в анализе они используются в большей мере в качестве базы для исчисления средних и относительных величин.

Экономический анализ начинается по своей сути с исчисления величины относительной. Если, напри­мер, бизнес-планом предусматривалось выпустить промыш­ленной продукции на миллион рублей, а выпущено лишь на 950 тыс., то по отношению к заданию это составит лишь 95%. Аналитический комментарий напрашивается здесь сам собой.

Относительные величины незаменимы при анализе явлений динамики. Понятно, что эти явления можно выразить и в аб­солютных величинах, но доходчивость, яркость достигаются при этом только через величины относительные. Относитель­ные величины динамики исчисляются путем построения вре­менного ряда, т. е. они характеризуют изменение того или иного показателя, явления во времени (отношение, например, выпуска промышленной продукции за ряд лет к базисному периоду, принятому за 100%).

Аналитичность относительных величин хорошо проявляет­ся и при изучении показателей структурного порядка. Отражая отношение части совокупности к совокупности, взятой в це­лом, они наглядно иллюстрируют как всю совокупность, так и ее часть (например, удельный вес в валовой продукции, готовых изделий основного назначения, вспомогательных изделий и незавершенного производства).

Чисто аналитический характер имеют относительные вели­чины интенсивности (например, выпуск промышленной про­дукции на 100 руб. инвестиционных фондов, выход сельскохо­зяйственной продукции на 100 га пашни, сумма розничного товарооборота на 1 м2 торговой площади).

Не менее важное значение, если не более, имеют в процессе анализа средние величины. Их «аналитическая сила» состоит в обобщении соответствующей совокупности типичных, одно­родных показателей, явлений, процессов. Они позволяют пере­ходить от единичного к общему, от случайного — к закономерному; без них невозможно сравнение изучаемого признака 1 по разным совокупностям, невозможна характеристика изменения варьирующего показателя во времени; они позволяют абстрагироваться от случайности отдельных значений и коле­баний.

В аналитических расчетах применяют, исходя из необходимости, различные формы средних — средняя арифметическая, средняя гармоническая взвешенная, средняя хронологическая моментного ряда, мода, медиана.

С помощью средних величин (групповых и общих), исчис­ленных на основе массовых данных о качественно однородных явлениях, можно определить общие тенденции и закономерности в развитии экономических про­цессов.

Сравнение — наиболее ранний и наиболее распространенный способ анализа. Начинается оно с соотношения явлений, т. е. с синтетического акта, посредством которого анализируются сравниваемые явления, выделяется в них общее и различное. Выступающее в результате анализа общее, в свою очередь, объединяет, т. е. синтезирует, обобщаемые явления. Сравнение как рабочий прием познания того или иного явления, понятия, соотношения применяется во многих учебных дисциплинах. В экономическом анализе способ сра­внения считается одним из важнейших: с него и начинается анализ. Существует несколько форм сравнения: сравнение с планом (план-фактный анализ), сравнение с прошлым, сравнение с лучшим, сравнение со средними данными.

Важной задачей анализа хозяйственной деятельности яв­ляется, как отмечалось выше, всесторонняя оценка выполне­ния бизнес-плана. Этим обусловлено значение способа срав­нения фактических показателей с планом. Непременным условием такого сравнения должны быть сопоставимость, одинаковость по содержанию и структуре плановых и отчет­ных показателей (по кругу планируемых и учитываемых объектов; по ценам, если анализируются стоимостные пока­затели; по структуре выпуска продукции и ее реализации, если анализируются себестоимость промышленной продук­ции и уровень издержек производства). Выявленные в ре­зультате сравнения отчетных показателей с плановыми ве­личины отклонения являются объектом дальнейшего анали­за. При этом устанавливаются обстоятельства, связанные с качеством самого планирования. В частности, значительные плюсовые отклонения от плана могут иногда возникать в результате заниженного или недостаточно напряженного плана. Для обеспечения сопоставимости допускаются и рас­четные корректировки плановых показателей. Так, можно и должно пересчитывать плановую сумму издержек по ста­тьям затрат, зависящим от объема производимой и реализу­емой промышленной продукции.

Сравнение с предшествующим временем, с прошлым также широко применяется в экономическом анализе. Оно прояв­ляется в сопоставлении хозяйственных показателей текущего дня, декады, месяца, квартала, года с аналогичными пред­шествующими периодами, с довоенным и доперестроечным временем.

Сравнение с прошлым временем связано с большими труд­ностями, которые вызываются значительными нарушениями условий сопоставимости. Экономически неграмотным будет, например, сопоставление валовой, товарной и реализованной продукции за ряд лет в текущих ценах; неверным будет и ди­намический ряд, характеризующий уровень издержек за 3—5 и более лет (а иногда и за смежные годы), построенный без необходимых корректировок. Сравнение с прошлым периодом требует пересчета оборотов в одинаковые цены (чаще всего в цены базисного периода), пересчета ряда статей издержек с применением индекса цен, тарифов, ставок, а сравнение с доперестроечным периодом вызывает необходимость учиты­вать и ряд других факторов: социальных, этнографических, природных.

Сравнение с лучшим — с лучшими методами работы и по­казателями, передовым опытом, новыми достижениями науки и техники — может осуществляться как в рамках предприятия, так и вне его. Внутри предприятия сравниваются показатели работы лучших цехов, участков, отделов, наиболее передовых работников. Большой эффект дает экономический анализ показателей данного предприятия путем сравнения их с показа­телями лучших предприятий данной системы, работающих примерно в одинаковых условиях, с показателями предприятий других ведомств (собственников).

Особо следует сказать об использовании зарубежного опыта. В первую очередь и в полной мере нужно заимствовать все лучшее, что есть в странах-соседях. Обмен передовым опытом — одна из форм экономической связи между ними. При изучении опыта работы предприятий стран дальнего за­рубежья, естественно, должны быть учтены в какой-то мере неодинаковые социально-экономические условия.

В экономическом анализе показатели предприятия доволь­но часто сравнивают со средними показателями производст­венного объединения (концерн, акционерное общество, паевое товарищество с ограниченной ответственностью и др.), но и здесь должны соблюдаться определенные условия и требова­ния. Если в сводном звене объединяются различные по своему производственному профилю предприятия, то средние показа­тели должны исчисляться по каждой однородной группе предприятии.

Группировка — неотъемлемая часть почти любого эконо­мического исследования. Она позволяет изучить те или иные экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимо­сти, выявить влияние наиболее существенных факторов, об­наружить те или иные закономерности и тенденции, свойствен­ные этим явлениям и процессам. Группировка предполагает определенную классификацию явлений и процессов, а также причин и факторов, их обусловливающих.

Группировка выступает важным элементом, обеспечивающим возможность и обоснованность сравнений. Группировка различных объектов выполняется по некоторым признакам общим для данных объектов.

Группировка как способ анализа может широко приме­няться в концернах, акционерных обществах, товариществах с ограниченной ответственностью и других ассоциациях.

Ассоциации, особенно однотипных предприятий, являю­щихся качественно однородными совокупностями, распола­гают возможностью широкого применения типологических, структурных и аналитических группировок. При этом объектами изучения могут выступать как сами предприятия или их внутренние хозрасчетные подразделения, так и одно­типные хозяйственные операции. Ранее в системе трактор­ного и сельскохозяйственного машиностроения, например, осуществлялись типологические группировки и анализ по однородным предприятиям в целом и видам производства (переделам). С помощью группировок и сравнительного анализа изучались литейное производство (с выделением се­рого и ковкого чугуна, стального и цветного литья), кузнеч­ное производство, холодная штамповка, термообработка, механическая обработка, сварка, сборка, защитные покры­тия; инструментальное, складское, ремонтное и транспортное хозяйства.

Структурные группировки используются, как показывает их название, при изучении состава самих предприятий (по производственной мощности, уровню механизации, произво­дительности труда и другим признакам), а также структуры выпускаемой ими продукции (по видам и заданному ассор­тименту). Состав и структура могут рассматриваться как в статике, так и в динамике, что, естественно, раздвигает границы экономического анализа.

Аналитические группировки, охватывающие, по сущест­ву, типологические и структурные, предназначены для выяв­ления взаимосвязи, взаимозависимости и взаимодействия между изучаемыми явлениями, объектами, показателями. При построении аналитических группировок формируются математические формулы расчета значений комплексных показателей на основе более простых – частных показателей. В такой взаимосвязи простые показатели рассматриваются в качестве фактора, влияющего на другой, комплексный показатель.

Анализ влияния факторов является мощным механизмом выявления взаимосвязей между отдельными процессами и их показателями, в определении причин и силы их воздействия на деятельность предприятия, выявлении закономерностей изменения значений показателей.

Математические методы дополняют арсенал традиционных способов и приемов анализа математическим инструментарием количественного анализа, прогнозирования, оптимизации. Существует достаточно большое число методов обработки данных, используемых в экономическом анализе, в частности, при анализе взаимосвязей показателей и влияния факторов (методы статистического анализа, корреляционного анализа, методы корреляционного анализа, методы факторного анализа). Более подробную информацию об использовании этих и других методов можно получить в рекомендуемой литературе.

В практических аналитических задачах доступным средством анализа, имеющим в то же время, важное практическое значение являются методы детерминированного факторного анализа (их называют также элементарными), которые входят в общее множество разнообразных методов факторного анализа. В силу практической важности эти методы в литературе по экономическому анализу рассматриваются особенно внимательно. Методам анализа влияния факторов посвящен следующий пункт работы.
 

Читать дальше:

#a href="http://www.systematy.ru/articles/52_metodyi_analiza_kolichestvennogo_vliyaniya_faktorov_na_izmenenie_pokazateley">#5.2. Методы анализа количественного влияния факторов на изменение показателей#/a#